тут:

Остаток по дебету 91 счета затрат

По дебету счета 91 отражают балансовую стоимость реализуемого имущества, расходы по реализации имущества и суммы НДС, а по кредиту - выручку от реализации имущества (включая указанные налоги).

Популярное по теме
Лимит по основным средствам в 2016 году 393
Раздельный учет по НДС 705
Налоговый агент по НДС: ответы на самые популярные вопросы 580
Неотфактурованные поставки 232
Журнал учета корпоративных карт 327
Под реформацией баланса понимается совокупность учетных записей, с помощью которых в конце года закрываются счета бухгалтерского учета. Она необходима для того, чтобы определить финансовый результат хозяйственной деятельности организации за отчетный год, рассчитать сумму чистой прибыли (убытка), полученную в течение года, и начать новый финансовый год с «нуля».
Реформация проводится по состоянию на 31 декабря отчетного года и заключается в обнулении сальдо по счетам учета финансовых результатов. При этом необходимо закрыть счета 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и 99 «Прибыли и убытки». Закрытие счетов 90 и 91
В течение года доходы и расходы по обычной деятельности предприятия учитываются на счете 90, а операционные и внереализационные доходы и расходы — на счете 91.
Финансовый результат, сформированный на счетах 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы», выявляется ежемесячно. Согласно Инструкции к Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций бухгалтеру по окончании каждого месяца следует сопоставить кредитовые и дебетовые обороты по субсчетам этих счетов и рассчитать финансовый результат, сформировавшийся по счетам 90 и 91. Проводки по закрытию субсчетов делать не нужно. Подсчитанные суммы списываются с субсчетов 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» и 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» на счет 99 «Прибыли и убытки»:
Дебет 90-9 (91-9) кредит 99
списана сумма прибыли со счета 90 (91), полученной за месяц;
Дебет 99 кредит 90-9 (91-9)
списана сумма убытка со счета 90 (91), полученного за месяц.
Вследствие таких записей по завершении каждого отчетного месяца счета 90 и 91 имеют нулевое сальдо. Однако субсчета к этим счетам имеют остатки, величина которых накапливается в течение всего года.
По окончании финансового года необходимо провести реформацию счетов 90 и 91. Она заключается в том, что остатки по всем субсчетам данных счетов обнуляются по состоянию на 31 декабря отчетного года. Для этого накопленные в течение года остатки субсчетов переносятся на субсчета 90-9 и 91-9 соответственно.
Например, при закрытии субсчетов счета 90 нужно сделать такие записи:
Дебет 90-1 кредит 90-9
закрыт субсчет по учету выручки;
Дебет 90-9 кредит 90-2 (90-3, 90-4…)
закрыты субсчета по учету себестоимости продаж, НДС, акцизов и т. п.

• тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на последний календарный день каждого месяца (требование В дальнейшем все расходы отражаются по дебету, а доходы - по кредиту счета 91.

Субсчета, открытые к счету 91 «Прочие доходы и расходы», закрываются в конце года аналогичным образом:
Дебет 91-1 кредит 91-9
закрыт субсчет по учету прочих доходов;
Дебет 91-9 кредит 91-2
закрыт субсчет по учету прочих расходов. Особенности закрытия счета 99
На счете 99 «Прибыли и убытки» в течение года отражаются финансовые результаты, сформированные на счетах 90 и 91, чрезвычайные доходы и расходы, а также доходы и расходы, не участвующие в формировании бухгалтерской прибыли (перерасчеты по налогу на прибыль, штрафы и пени по налогам и сборам). Кроме того, счет 99 применяется для отражения сумм, связанных с расчетом налога на прибыль.
В итоге на счете 99 формируются суммы чистой прибыли (убытка) за отчетный период. Согласно Плану счетов по окончании года этот счет закрывается. При этом сальдо счета 99 переносится на счет 84 «Нераспределенная прибыль/непокрытый убыток».
Если организацией за отчетный год получена прибыль, то в учете отражается такая проводка:
Дебет 99 кредит 84
выявлена чистая (балансовая) прибыль по итогам отчетного года.
Если же получен убыток, то делается обратная запись:
Дебет 84 кредит 99
списан непокрытый убыток отчетного года.
При этом в Плане счетов ничего не сказано о необходимости закрытия субсчетов, открытых организацией к счету 99. Но, как правило, бухгалтеры не оставляют открытыми остатки на этих субсчетах — они закрываются внутренними записями по счету 99.
С 2003 года для организаций, которые применяют ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», эта операция усложнилась. Такие организации не начисляют налог на прибыль проводкой Дебет 99 Кредит 68. Сумма налога определяется путем корректировки условного расхода (дохода) по налогу на прибыль, исчисленного исходя из величины прибыли (убытка) до налогообложения. Поэтому для формирования в бухгалтерском учете суммы налога на прибыль бухгалтеру теперь приходится делать не одну, а несколько проводок.
Для выполнения требований ПБУ 18/02 организации открывают специальные субсчета к счету 99, на которых отражается начисление условного расхода (дохода) по налогу на прибыль, постоянных налоговых активов и обязательств, списание отложенных налоговых активов и обязательств (при выбытии объектов, по которым были образованы ОНА и ОНО). Кроме этих субсчетов на счете 99 есть «традиционные» субсчета для отражения доходов и расходов, не связанных с начислением текущего налога на прибыль.
Как лучше закрыть множество субсчетов, открытых к счету 99? Рекомендуем ввести к счету 99 дополнительный субсчет 99-9 «Сальдо прибылей и убытков» (по аналогии с итоговыми субсчетами к счетам 90 и 91). На данном субсчете будет определяться конечный финансовый результат (чистая прибыль), подлежащий переносу на счет 84 «Нераспределенная прибыль/непокрытый убыток».

Синтетические счета по данным вступительного баланса. Выведение остатков на синтетических счетах, составление оборотной ведомости. По мере возникновения доходы отражаются по кредиту счета 91, а потери - по дебету.

Таблица. Структура аналитики на счете 99 «Прибыли и убытки» Субсчета 1-го порядка Субсчета 2-го порядка 99-1 «Прибыль/убыток до налогообложения»
99-1-1 «Прибыль/убыток от обычной деятельности»;
99-1-2 «Сальдо прочих доходов и расходов»;
99-1-3 «Чрезвычайные доходы и расходы» 99-2 «Налог на прибыль»
99-2-1 «Условный расход/доход по налогу на прибыль»;
99-2-2 «Постоянные налоговые обязательства и активы»;
99-2-3 «Списание отложенных налоговых активов и обязательств по выбывшим объектам» 99-3 «Расходы, не формирующие бухгалтерскую прибыль» 99-3-1 «Перерасчеты по налогу на прибыль»- 99-3-2 «Налоговые санкции и пени» 99-9 «Сальдо прибылей и убытков» —
Но не торопитесь списывать остатки по субсчетам, открытым к счету 99, непосредственно на субсчет 99-9. Вспомним требование, которое содержится в описании счета 99, приведенное в Плане счетов: «Построение аналитического учета по счету 99 “Прибыли и убытки” должно обеспечивать формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках».
Это означает, что бухгалтер при группировке субсчетов на счете 99 должен ориентироваться на структуру формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках». Образец построения аналитики на счете 99 представлен в таблице.
Такая структура аналитики позволяет бухгалтеру сформировать на счете 99 показатели, необходимые для заполнения отчета о прибылях и убытках.
В течение года субсчета 2-го порядка не закрываются — на них накапливаются суммы. Списывать эти остатки следует только при составлении годового баланса.
Закрытие счета 99 проводится в три этапа. Сначала остатки по каждому субсчету 2-го порядка закрываются внутренними проводками на соответствующий субсчет 1-го порядка. Затем сальдо, образовавшееся на субсчетах 1-го порядка, списывается на субсчет 99-9. И только после этого сальдо субсчета 99-9, отражающее величину чистой прибыли за отчетный год, закрывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль/непокрытый убыток».
Пример 1
ООО «Огонек» по итогам 2004 года имеет следующие остатки на субсчетах, открытых к счету 99:
кредитовое сальдо на субсчете 99-1-1 «Прибыль/убыток от обычной деятельности» — 350 000 руб.;
дебетовое сальдо на субсчете 99-1-2 «Сальдо прочих доходов и расходов» — 50 000 руб.;
дебетовое сальдо на субсчете 99-2-1 «Условный расход/доход по налогу на прибыль» — 72 000 руб.;
дебетовое сальдо на субсчете 99-2-2 «Постоянные налоговые обязательства и активы» — 3400 руб.
Посмотрим, как закрывается счет 99 при составлении годового баланса:
Дебет 99-1-1 кредит 99-1
350 000 руб. — закрывается субсчет 99-1-1 (прибыль от обычной деятельности);
Дебет 99-1 кредит 99-1-2
50 000 руб. — закрывается субсчет 99-1-2 (убыток по прочим операциям);
Дебет 99-1 кредит 99-9
300 000 руб. (350 000 руб. – 50 000 руб.) — закрывается субсчет 99-1 (сумма прибыли до налогообложения);
Дебет 99-2 кредит 99-2-1
72 000 руб. — закрывается субсчет 99-2-1 (условный расход по налогу на прибыль);
Дебет 99-2 кредит 99-2-2
3400 руб. — закрывается субсчет 99-2-2 (постоянные налоговые обязательства);
Дебет 99-2 кредит 99-9
75 400 руб. (72 000 руб. + 3400 руб.) — закрывается субсчет 99-2 (начисления по налогу на прибыль);
Дебет 99-9 кредит 84
224 600 руб. (300 000 руб. – 75 400 руб.) — закрывается субсчет 99-9 (сумма чистой прибыли за отчетный год).
Некоторые специалисты рекомендуют другой вариант закрытия счета 99 — все субсчета к счету 99 закрывать непосредственно на счет 84. Однако у этого способа есть существенный изъян — итоговый финансовый результат деятельности фирмы выявляется не на счете 99, а на счете 84. К тому же при таком варианте бухгалтеру труднее заполнять отчет о прибылях и убытках. Дополнительные факторы
Хотелось бы обратить внимание на следующие стандарты бухгалтерского учета, которые могут оказать значительное влияние на итог баланса, однако зачастую многими бухгалтерами просто игнорируются:
ПБУ 7/98 «События после отчетной даты», утвержденное приказом Минфина России от 25.11.98 № 56н;
ПБУ 8/01 «Условные факты хозяйственной деятельности», утвержденное приказом Минфина России от 28.11.2001 № 96н;
ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности», утвержденное приказом Минфина России от 02.07.2002 № 66н.
Исходя из требований ПБУ 7/98, при составлении бухгалтерской отчетности за 2004 год в учете надо отразить заключительными проводками отчетного года факты, возникшие после отчетной даты (31 декабря 2004 года), но до подписания отчета, которые уже повлияли либо могут существенным образом повлиять на финансовое состояние предприятия. Под такими фактами следует понимать события, отсутствие информации о которых не позволяет пользователю отчетности правильно оценить финансовое состояние организации.
В балансе должны найти отражение факты, подтверждающие условия, в которых


Активно-пассивные счета могут иметь как дебетовый, так и кредитовый остаток. При выбытии материалов в силу безвозмездной передачи фактическая себестоимость списывается по дебету счета 91-2 и кредиту счета 10.


alt="Остаток по счету 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства. По дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» в течение отчетного периода находят отражение">По дебету (счет 91) проводки оформляются следующие: расходы на Каждый месяц 91/9 переносится на финансово-экономический результат работы организации и не должен отражаться в годовом балансе (не имеет промежуточного остатка).

По итогам года у нас на счете 26 образовался дебетовый остаток. В течение отчетного периода общехозяйственные расходы отражаются по дебету одноименного счета 26.


сумма доходов превысила сумму расходов, то организация получила прибыль, которая отражается заключительными оборотами месяца следующим образом: Дебет 91-9 – Кредит 99. На первое число нового года остатка по этому счету быть не должно.- дебетовые остатки по всем счетам попадают в активную часть баланса, а кредитовые – в пассивную часть. По дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» в течение отчетного периода находят отражение

По дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" в течение отчетного периода находят отражение документов, краткосрочных ценных бумаг, средств в расчетах (включая по заемным обязательствам) с юридическими и физическими лицами, остатков


Здравствуйте! помогите пожалуйста разобраться с ситуацией: при анализе состояния бухгалтерского учета на Счете 91 найден остаток по дебету Сумма 6,00 . ситуация такая. открыли р/счет и подключили услугу он-лайн 29 числа, оплатили 1200 рубОстаток по счету 20 «Основное производство» определяется путем инвентаризации и отражается во 2 разделе актива баланса. По кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» отражаются прочие доходы, по дебету - прочие расходы.

проценты, начисленные банком на остаток денежных средств на расчетном или депозитном счете. Структура счета 91 «Прочие доходы и расходы». Дебет. Кредит.


Если счет закрыт правильно, то на конец периода обороты по Дебету и Кредита счета будут равны, а остаток по счету будет нулевым. ... Если оборотно-сальдовая ведомость показывает остатки по счету 91, необходимо удалить 4 февраля 2011Сальдо прочих доходов и расходов – это разница между оборотом по Кредиту счета 91.1 «Прочие доходы» и оборотом по Дебету счета 91.2 «Прочие расходы». Если остаток по счету кредитовый – организация получила прибыль, дебетовый – убыток.

Обязательно проконтролируйте остатки по счетам, которые формируются на основе расчетов бухгалтера. Аналогично закрывают субсчета по счету 91: Дебет 91-1 Кредит 91-9 – закрыт субсчет 91-1 на годовую сумму прочих доходов


над итогом дебетовых оборотов (прибыль) делается проводка: Счет 91-09 Дебет Лицо Прочий доход и расход Счет 99-ФР Кредит Для корректировки остатков в документе «Фиксация остатков на счетах» можно изменять рассчитанные остатки по счетам.Таким образом, счет 91 сальдо на отчетную дату не имеет. Дебет 91-1 Кредит 01 – списана стоимость основных средств. Далее, в зависимости от причины выбытия, составляются следующие проводки

Таким образом, счет 91 сальдо на отчетную дату не имеет. По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 91 (кроме субсчета 91-09), закрываются внутренними записями на субсчет 91-09.


Начинать проверку остатков по счетам нужно с инвентаризации имущества компании и ее обязательств. То есть сальдо по субсчетам счета 91 списывают в дебет или кредит счета 91-9 По дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" в течение отчетного периода находят отражение расходы, связанные с рассмотрением дел в судах, - в корреспонденции со счетами учета расчетов и др.

Внимание, только СЕГОДНЯ!
Поделись в соц.сетях:

Похожее